Articles

Improving the quality assessment of internal financial audit in the main administrator of federal budget funds

Received: 15.07.2025 Published: 15.07.2025

UDC: 336.1 EDN: GUKQGV

Full text

Abstract

Introduction. The current realities of the Russian economy are characterized by increasing demands on the efficiency and effectiveness of budgetary funds formation and expenditure, which necessitates the importance of ensuring accountability for public finance management. Internal financial audit analyzes public finance management separately within each principal administrator of federal budget funds. Assessing the quality of this analysis is the subject of this study. Purpose. Based on a study of the powers to organize and implement internal financial audits by individual participants in the budget process, as well as a comparative analysis of budget legislation regulating them, develop a comprehensive model for assessing the quality of internal financial audits in the main administrators of federal budget funds. Methods. The main methods in the study were system analysis to assess the relationship between the powers to organize and implement internal financial audit in the main administrators of federal budget funds and indicators for assessing the quality of their implementation, as well as structural and functional to determine the concepts characterizing the quality of internal financial audit in the main administrators of federal budget funds. Results and Conclusions. The analyzed current approaches to checking and analyzing the effectiveness of internal financial audit in the main administrators of federal budget funds, carried out by state financial control bodies, do not meet the criteria of complexity and are aimed exclusively at assessing compliance with the requirements of budget legislation. In order to comprehensively assess the quality of internal financial audit in the main administrators of federal budget funds, according to the authors, it is necessary to carry out a quantitative assessment of the execution of relevant powers, including taking into account the opinion of the subject of budgetary procedures based on the results of audit activities. The developed model for assessing the quality of internal financial audit can also be used to assess the implementation of relevant powers by other participants in the budget process.

Keywords

How to cite

Для цитирования:

Ковалев Н., Ярошенко Г. Совершенствование оценки качества внутреннего финансового аудита в главном администраторе средств федерального бюджета // Государственное и муниципальное управление. Учёные записки. 2025. № 4. С. 149–161.

For citation:

Kovalev N.Y., Yaroshenko G. Improving the quality assessment of internal financial audit in the main administrator of federal budget funds // State and Municipal Management. Scholar Notes. 2025. no. 4. P. 149–161.

How to Cite

Kovalev N.Y., Yaroshenko G. Improving the quality assessment of internal financial audit in the main administrator of federal budget funds // State and Municipal Management. Scholar Notes. 2025. no. 4. P. 149–161.

References

  1. Абишева, А. Х. Особенности взаимодействия главного распорядителя бюджетных средств и получателя бюджетных средств / А. Х. Абишева, Е. Е. Голова // Молодежь. Наука. будущее. 2024 : Сборник статей II Международной научно-практической конференции, Петрозаводск, 22 апреля 2024 года. – Петрозаводск: ИП Ивановская И.И., 2024. – С. 9-12.
  2. Володина, Е. В. Актуальные вопросы формирования отчетности главными распорядителями, получателями бюджетных средств / Е. В. Володина // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2009. – № 5(221). – С. 15-21.
  3. Седова, М. Л. Финансирование национальных проектов / М. Л. Седова // Экономика. Налоги. Право. – 2020. – Т. 13, № 3. – С. 17-27. – https://doi.org/10.26794/1999-849X-2020-13-3-17-27.
  4. Фрумина, С. В. Бюджетные расходы: выборочная оценка эффективности / С. В. Фрумина // Сибирская финансовая школа. – 2021. – № 4(144). – С. 141-147.
  5. Тугушев, Р. И. Расходы на национальные проекты в системе государственных расходов / Р. И. Тугушев // Актуальные проблемы российского права. – 2021. – Т. 16, № 4(125). – С. 47-54. – https://doi.org/10.17803/1994-1471.2021.125.4.047-054.
  6. Михеев, В. В. К вопросу о возможности расширения функционала ОБАС в целях повышения обоснованности планируемых объемов бюджетных ассигнований федерального бюджета / В. В. Михеев // Актуальные вопросы современной экономики. – 2023. – № 11. – С. 392-415.
  7. Михеев, В. В. О возможном направлении совершенствования использования обоснований бюджетных ассигнований и обоснований плановых сметных показателей в бюджетном процессе на федеральном уровне / В. В. Михеев//Актуальные вопросы современной экономики. – 2024. –№ 8. – С. 322-335.
  8. Ажогина, Н. Н. Особенности бюджетно-налоговой политики России на современном этапе / Н. Н. Ажогина // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. – 2014. – № 3. – С. 119-124.
  9. Золочевская, Е. Ю. Тенденции налогового администрирования в современных экономических условиях / Е. Ю. Золочевская, А. В. Скидан, К. С. Архипова // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки. – 2023. – № 1. – С. 68-75. – https://doi.org/10.22394/2079-1690-2023-1-1-68-75.
  10. Нечаев, А. А. Оценка эффективности государственного управления доходами бюджета в условиях современных кризисных проявлений в экономике Российской Федерации / А. А. Нечаев // Экономические науки. – 2022. – № 213. – С. 47-53. – https://doi.org/10.14451/1.213.47.
  11. Нечаев, А. А. Анализ результативности государственного управления доходами бюджета в разрезе структуры доходов бюджета Российской Федерации / А. А. Нечаев // Экономические науки. – 2022. – № 213. – С. 54-58. – https://doi.org/10.14451/1.213.54.
  12. Скидан, А. В. Особенности исполнения налоговых обязательств казенными учреждениями / А. В. Скидан, К. С. Архипова // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки. – 2023. – № 4. – С. 109-115. – https://doi.org/10.22394/2079-1690-2023-1-4-109-115.
  13. Бурдин, К. К. Дефицит и профицит государственного бюджета: понятие, источники финансирования / К. К. Бурдин, Л. А. Мартиросян, А. Ю. Пышков // Аллея науки. – 2020. – Т. 1, № 4(43). – С. 115-119.
  14. Аминджонова, Ф. А. Государственный долг как источник финансирования дефицита бюджета: проблемы и перспективы / Ф. А. Аминджонова // Международный научный журнал. – 2021. – № 5. – С. 40-47. – DOI 10.34286/1995-4638-2021-80-5-40-47.
  15. Марданова, Э. Р. Дефицит бюджета и перспективы его финансирования за счет внутренних источников / Э. Р. Марданова // Modern Science. – 2022. – № 1-1. – С. 62-67.
  16. Ковалев, Н. Ю. Эффективность внутреннего аудита: обзор эмпирических исследований / Н. Ю. Ковалев, Н. С. Белогина // Инновационные механизмы управления цифровой и региональной экономикой : Материалы V Международной студенческой научной конференции, Москва, 15–16 июня 2023 года. – Москва: Национальный исследовательский ядерный университет "МИФИ", 2023. – С. 698-704.
  17. Arena, M. and Azzone, G. (2009), «Identifying organizational drivers of internal audit effectiveness», International Journal of Auditing, Vol. 13 No. 1, pp. 43-60.
  18. Dittenhofer, M. (2001), «Internal auditing effectiveness: an expansion of present methods», Managerial Auditing Journal, Vol. 16 No. 8, pp. 443-450.
  19. Bednarek, P. (2018), «Factors affecting the internal audit effectiveness: a survey of the polish private and public sectors», Efficiency in Business and Economics, Springer, pp. 1-16.
  20. Bota-Avram, C., Popa, I. and Stefanescu, C. (2010), «Methods of measuring the performance of internal audit», The Annals of the «Stefan Cel Mare» University of Suceava, Vol. 10, pp. 137-146.
  21. Soh, D.S.B. and Martinov-Bennie, N. (2011), «The internal audit function: perceptions of internal audit roles, effectiveness and evaluation», Managerial Auditing Journal, Vol. 26 No. 7, pp. 605-622.
  22. Brandon, D. (2010), “External auditor evaluations of outsourced internal auditors”, Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 29 No. 2, pp. 159-173.
  23. Санжиева, И. С. К вопросу об обеспечении принципа объективности и независимости внутреннего аудита / И. С. Санжиева // Вопросы гуманитарных наук. – 2019. – № 4(103). – С. 25-27.
  24. Захаренко, А. Н. Как обеспечить независимость и объективность внутреннего финансового аудита / А. Н. Захаренко // Финконтроль. – 2021. – № 4(26). – С. 11-17.
  25. Дворецкая, В. В. Возможность и необходимость обеспечения независимости внутренних аудиторов бюджетной сферы / В. В. Дворецкая // Биржа интеллектуальной собственности. – 2018. – Т. 17, № 9. – С. 7-10.
  26. Конан, К. Л. Тенденции развития внутреннего аудита как инструмента повышения эффективности деятельности организации / К. Л. Конан // Общество. – 2022. – № 1-1(24). – С. 64-71.
  27. Тарасова, Н. В. Эффективность внутреннего аудита как инструмент экономической безопасности организации / Н. В. Тарасова // Первый экономический журнал. – 2022. – № 10(328). – С. 70-77. – https://doi.org/10.58551/20728115_2022_10_70.
  28. Тарасенко, А. Н. Совершенствование методических подходов к оценке качества внутреннего финансового аудита / А. Н. Тарасенко // Финансовая экономика. – 2024. – № 3. – С. 71-75.
  29. Lin, S., Pizzini, M., Vargus, M. and Bardhan, I. (2011), “The role of the internal audit function in the disclosure of material weaknesses”, The Accounting Review, Vol. 86 No. 1, pp. 287-323.
  30. Gramling, A.A. and Myers, P.M. (2006), “Internal auditing’s role in ERM”, The Internal Auditor, Vol. 63 No. 2, pp. 52, 56-58.
  31. Ковалев, Н. Ю. Компетентность внутреннего аудитора как ключевой фактор доверия внешнего аудитора / Н. Ю. Ковалев, Н. С. Белогина // МСИ: 10 лет подготовки кадров для международной системы ПОД/ФТ : Материалы IX Международной научно-практической конференции Международного сетевого института в сфере ПОД/ФТ, Москва, 22–24 ноября 2023 года. – Москва: Национальный исследовательский ядерный университет МИФИ, 2023. – С. 357-362.
  32. Desai, N., Gerard, G. and Tripathy, A. (2011), “Internal audit sourcing arrangements and reliance by external auditors”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 30 No. 1, pp. 149-171
  33. Knechel, W.R., Krishnan, G.V., Pevzner, M., Shefchik, L.B. and Velury, V. (2013), “Audit quality: insights from the academic literature”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, Vol. 32 No. S1, pp. 385-421.
  34. Савина, А. Д. Требования и Оценка компетентности аудиторов СМК / А. Д. Савина // Наука через призму времени. – 2022. – № 5(62). – С. 19-21.
  35. Коник, Н. В. Компетенция внутреннего аудитора как инструмент обеспечения развития компании / Н. В. Коник, О. А. Шутова, В. В. Синица // Аграрная Россия. – 2022. – № 10. – С. 36-41. – https://doi.org/10.30906/1999-5636-2022-10-36-41.
  36. Савина, А. Д. Методы оценки компетентности аудиторов / А. Д. Савина, Е. Ю. Салдаева // Синергия Наук. – 2021. – № 66. – С. 456-459.
  37. Agustiawan A., Yusoff, M.N.H., Abdullah, T. (2024). Bibliometric Analysis of Internal Audit Quality of Public Sector Organizations. In: Mansour, N., Bujosa, L. (eds) Islamic Finance. Contributions to Management Science. Springer, Cham. https://doi.org/10.1007/978-3-031-48770-5_2.
  38. Roussy, M. and Brivot, M. (2016), "Internal audit quality: a polysemous notion?", Accounting, Auditing & Accountability Journal, Vol. 29 No. 5, pp. 714-738. https://doi.org/10.1108/AAAJ-10-2014-1843.
  39. Федченко, Е.А. Методические подходы к оценке качества организации внутреннего аудита в секторе государственного управления // Е.А. Федченко, Л.В. Гусарова // Финансовый менеджмент. – 2023. – № 2-2. – С. 38-46.
  40. Плотников, Д. М. Анализ методических положений по оценке уровня эффективности внутреннего финансового аудита, применяемых органами государственного финансового контроля / Д. М. Плотников, Г. Б. Михайловский // Вестник Государственного университета просвещения. Серия: Экономика. – 2023. – № 4. – С. 73–85.
  41. Marta Postula Et Al (2020). Internal Audit as a Tool to Improve the Efficiency of Public Service, European Research Studies Journal Volume XXIII Issue 3, 699-715.
  42. Nadia N Kganakga, Danie Schutte & Lorraine E Derbyshire. (2023) An analysis of audit committee disclosure practices in South African metropolitan municipalities. Southern African Journal of Accountability and Auditing Research 25:1, pp. 95–108.
  43. Coetzee, P., & Erasmus, L. J. (2017). What drives and measures public sector internal audit effectiveness? Dependent and independent variables. International Journal of Auditing, 21(3), 237–248.